Seuraava artikkeli on mukautettu ja tulostettu MA: n veroraportista, Vol. 9, nro 10, toukokuu 2001, Panel Publishers, New York, NY. TAX ja tilinpäätöksentekovälineet, jotka eivät ole yhdenmukaistettuja varastooperaatioita. Robert W Wood, San Francisco. Useimmat meistä Verotusalueella ymmärrettävästi keskittyä verokohteluun eikä kirjanpidolliseen kohteluun mistään MA: sta vaikuttavista asioista Esimerkki olisi optio-oikeuksia, olivatpa kyseessä ei-oikeutettuja optioita tai kannustinoptio-oikeuksia ISOs Onko jokin usko, että ISO-standardien verotukselliset edut ovat yhtä suuria kuin halkeamia On varmasti kiistatonta, että ISO: n pätevöintirajoituksia on useita, jotka tekevät ne houkutteleviksi monille olosuhteille. ISO-vaatimusten mukaan esimerkiksi niihin sovelletaan monia hyväksymisvaatimuksia, ajoitus - ja kestoa koskevia vaatimuksia, sääntöjä, prosenttitestit ja Koko joukko muita rajoituksia, joiden pääluokat on lueteltu seuraavassa. Näistä ja muista syistä epäkelvottomat vaihtoehdot muodostavat suurimman osan vaihtoehdoista, Vaikka yritys onkin useimmissa verovirkailijoissa hämärästi tietoinen siitä, että optio-oikeuksien ja erityisesti ISO: n tulospalkkioita on esiintynyt, monet eivät ole ymmärtäneet vakavasti näitä tilinpäätössääntöjä yksityiskohtaisesti. Seuraavassa esimerkissä veron ja kirjanpidon yhdistelmä Sääntöjen on korjattava tämä vika. Ei-laadullisten vaihtoehtojen tilit. Ei-oikeutettuja vaihtoehtoja NSO: t määritellään parhaiten syrjäytymisellä. Ne kattavat kaikki vaihtoehdot, jotka eivät täytä erityisvaatimuksia ISO: n vaatimusten mukaisesti. NSO: t voidaan myöntää sekä työntekijöille että muille työntekijöille samanaikaisesti heidän palveluistaan riippumattomiksi Urakoitsijat tai konsultit ovat kunnossa. Optioilla ei ole rajoituksia, joten ne ovat äärettömän joustavia. Verosäännökset ovat melko suoraviivaisia. Palvelujen suorituskykyyn liittyvät NSO: t eivät ole verollisia, kun ne myönnetään, elleivät niillä ole helposti todettavissa olevia käypää markkina-arvoa. Helposti todennettavissa oleva käypä markkina-arvo on yleensä vain sellaisia, joilla käydään kauppaa Kun haltija on verotettu varastosta maksetun hinnan erotuksesta optiohintojen hinnasta ja markkina-arvosta. Tämä käsittely koskee sitä, onko optio-oikeus jumissa varastoon sen jälkeen, kun Harjoittaa tai välittömästi myydä sitä Katso sääntö 1 83-7 a Katso myös tuloverolain 78-175, 1978-1 CB 304 Vaihtoehtojen käytöstä saatavat tulot eivät ole pelkästään tuloja vaan korvaukset palveluista Katso sääntö 1 83-7 a Niinpä sovelletaan työllisyysveroja ja lähdeveroa koskevia sääntöjä. Suuri osa NSO: n suunnittelusta pyrkii välttämään tämän tavallisen tulonkorvausjärjestelmän poikkeusta. Poikkeus määrittelee, että tuloja ei tunnusteta päivämäärästä, jolloin NSO: tä käytetään, Menettämisvaara ja sitä ei voida luovuttaa Tässä tapauksessa varaston vastaanottajaa ei veroteta, ennen kuin jompikumpi näistä kahdesta ehdosta raukeaa IRC 83 a. Poikkeuksena tästä säännöstä kansallisten tilastoviranomaisten on sovellettava Työntekijä valitsee optio-arvon sisällyttämisen tuloksiin myöntämishetkellä, vaikka se on huomattavan menettämisvaaraa vastaan. Työntekijä tekee 83 b §: n vaalikauden, yhden sivun lomakkeen, joka pääasiallisesti sanoo haluan olla Verotetaan nyt ennustettavasti, nämä lomakkeet jätetään yleensä vain, jos vaihtoehdon arvo arvostetaan ottamatta huomioon option rajoituksia on melko alhainen tai joissain tapauksissa nolla. On pitkään ollut totta, että 83 b: n vaalien perinteinen tavoite on Aggressiivista ottaa mahdollisimman vähän tuloja tavallisiksi tuloiksi Sitten 83 §: n b §: n mukaisen valinnan mukaan tasapaino, joka lopulta toteutuu, kun optio toteutetaan ja varasto myydään myöhemmin, on kaikki myyntivoiton Olettaen, Varastossa pidetään vaaditun pitoajan, se on pitkäaikainen myyntivoitto. Lisäksi, kun 83 b §: n mukainen vaali on tehty, verotuksen ajoitus eroaa jonkin verran pienestä veron määrästä tai joissakin tapauksissa jopa nolla Voi olla maksettava 83 b §: n mukaisen vaalin tekemishetkellä. Jos vaaleja tehdään, vaihtoehtojen käyttäminen ei ole verotettava tapahtuma. Sen sijaan harjoitus on yksinkertaisesti yksinkertaisempi hankinta kuin jäljempänä käsitellyissä ISO-sääntöissä, mutta leviäminen Että optio-oikeuden hinnasta ja sen arvoisesta arvosta ei ole tuloja Kaikki tämä tekee 83 b §: n vaaleista varsin hienoiseksi laitteeksi. Ennen kuin siirrymme, vain pari varovaisuutta noin 83 b: n vaaleista Ensinnäkin, koska NSO Nolla-arvo ei tarkoita sitä, että 83 b-vaaleja ei tarvita, jos haluat muuntaa potentiaalisen voiton myyntivoitoksi. IRS on pitkään menestyksekkäästi väittänyt ja yhdeksäs piiri on ainakin sopinut, että 83 b: On tehtävä, jotta nolla-arvo-optio voidaan muuntaa myyntivoittoeräksi, kun vaihtoehtoa käytetään myöhemmin. Katso Alves v. Komissaari, 79 TC 864 1982, affd 734 F 2d 478 9th Cir 1984.Jälkimmäinen asia noin 83 b: simpl Y koska täällä tehdään niin monia virheitä, mukaan lukien ammattilaiset 83 b: n vaalit on tehtävä 30 päivän kuluessa rajoitetun omaisuuden myöntämisestä tässä tapauksessa. Vaihtoehdot Vaalit on jätettävä tämän 30 päivän määräajan kuluessa ja kopio Vaalien on oltava mukana verovelvollisen paluuta vuodelle, jolle optiot myönnettiin. En tiedä mitä IRS tekee 83 b: n vaaleissa, ehkä ne menevät mustalle aukolle jonnekin, joten jotkut saattaisivat väittää, että tämä 83 b: n arkistointi - ja ajoitusvaltuudet Ei ehkä ole mitään hampaita. Haluaisin kuitenkin varmasti todistaa, että olin ajoissa jättänyt 83 b: n vaalit, jotta vältyttäisiin katastrofin estämiseksi. Katsokaa yritysverovähennystä hetkeksi ennen kirjanpitokäsittelyä. Ei ole vielä maksanut mitään siihen saakka, kunnes se on verovelvollinen työntekijälle. Tässä on ennustettavissa oleva vastavuoroisuus. Olettaen, että NSO: lle on asetettu rajoituksia, sillä useimmat ovat, ei ole tuloja Ee eikä mitään vähennystä yhtiölle siihen saakka, kunnes nämä rajoitukset raukeavat tai, kuten edellä kuvatussa tapauksessa, jos kansallisen tilastoviranomaisen toimintaa harjoitetaan ja optiolla on käytössähkön ja käypä markkina-arvon välinen ero, Otettu tuloiksi palkkatyöntekijänä. Tietenkin tämä tuottaa vastaavan vähennyksen leviämisestä yhtiölle. NSO: n rahoitusselvitys NSO: n verotus on melko suoraviivaista. Onneksi tämä koskee myös niiden tilinpäätöskäsittelyä Yhtiöllä ei ole velvollisuutta periä maksuja ansioita vastaan, kun kansalliset tilastoviranomaiset myönnetään. Ainoastaan silloin, kun niitä käytetään ja korvaus on maksettava, tarvitaan ansioita. Katso FASB. 83 b §: Joka määritelmän mukaan merkitsee sitä, että työntekijän optionhaltija tekee vaalien sisällyttämään tuloon jotain nyt, sama tilinpäätösmaksu koskee yritystä. Tietenkin se vain sovelsi Y siinä määrin, että työntekijän optiomies otti jotain tuloa Kuten edellä todettiin, 83 b: n vaaleissa on usein ilmoitettu nolla tai hyvin vähän tuloja, joten tämä ei ole paljon huolenaihe yrityksen tilinpäätöksestä. Optio-oikeuksien rahasto-osuudet Vol 9, nro 10, MA-veroilmoitus, toukokuu 2001, s. 1. Optio-oikeuksien kirjanpidollinen käsittely ja sen verovaikutukset. Optio-oikeus antaa työntekijälle oikeuden ostaa osakkeita tiettyyn hintaan tietyn ajanjakson kuluessa. Vaihtoehdot tulevat kahdessa lajikkeessa kannustinvaihto-optioon ISO ja ei-oikeutettuun optio-oikeuteen NSO Tässä tehtävässä käsitellään optio-oikeuksien kirjanpitokäsittelyä ja sen vaikutuksia sen vastaanottajiin Lue lisää. Optio on yrityksen ja toisen yrityksen välinen sopimus, joka on enimmäkseen työntekijä. Että yhtiö ostaa osakkeita yhtiössä tiettyyn hintaan tietyn ajanjakson kuluessa. Oletus on, että optioita käytetään vain, jos kiinteä hankintahinta on pienempi kuin t Niin että ostaja voi kääntyä ja myydä osakekannan avoimilla markkinoilla voittomarginaaliksi. Jos optio-oikeudet lasketaan liikkeelle, joka on sama kuin nykyinen markkinahinta, niin ei ole päiväkirjakirjausrekisteriä Jos kuitenkin laskuhinnan laskuhinta on markkinahintaan nähden alhaisempi, ero on kirjattava laskennalliseen korvaustilille. Esimerkiksi, jos 5 000 optiota annetaan 25: n Lie Dharma Shoe Company - päivänä, jolloin markkinahinta on 40, Lie Dharman kirjanpitäjän on veloitettava viivästyskorko 75 000: n 40 markkinahinnasta, josta on vähennetty 25 optiohinta, 5 000 vaihtoehtoa seuraavalla merkinnällä. Debit Viivästynyt korvaus 75.000. Luottovaihtoehtojen lisämaksu 75 000. Tässä esimerkissä optioita ei voida käyttää kolmen vuoden ajan myöntämispäivästä, joten kirjanpitäjä perii säännöllisesti laskutetun korvaustilin säännölliseltä kuluksi seuraavien kolmen vuoden aikana. Jos Lie Dharman presidentti valitsee kaikkien optio-oikeuksien käyttämisen ostamalla osakkeita kolmen vuoden jakson päättyessä ja osakekannan nimellisarvo on 1, sitten merkintä olisi. Debit Cash 125.000. Debit Options lisäsi maksettu pääoma 75.000. Luotto Osakekannan nimellisarvo 5.000. Luottokanta Palkallinen lisäomaisuus 195 000. Jos optio-oikeuksien myöntämispäivän ja optio-oikeuksien oston välisenä aikana varaston markkinahinta vaihteli 40: stä hinnasta, jolta laskennallinen korvausvastuu oli alun perin Kirjanpitäjä ei ole velvollinen antamaan mitään merkintää, koska osakekurssin myöhempi muutos ei ole yrityksen valvonnan alainen eikä sitä siksi pidä kirjata muutokseksi myöhästyneestä korvaustilistä. SFAS 123: n käyttäminen Alaviitteen vähimmäismäärä Raportointi. Tilinpäätösstandardilautakunta on myös laskenut tilinpäätösstandardit SFAS numero 123, joka edellyttää vähintään alaviitteitä raportoimalla eri arvostusmenetelmää käyttäen tai yritys voi käyttää sitä yksinomaan sekä rahoitus - että alailmoitusten raportoinnissa, vaikka harvat ovat päättäneet tehdä Koska se johtaa suurempien kulujen raportointiin. Note Jos yritys päättää käyttää SFAS 123 - lähestymistapaa tavanomaiseen taloudelliseen raportointiinsa Optio-oikeuksia, sen sijaan, että sitä käytetään vain alaviitteissä, päätöstä ei voida irtisanoa, ja yrityksen on jatkossakin käytettävä tätä menetelmää tulevaisuudessa. SFAS 123 - lähestymistapaa käyttäen on tunnustettava korvausmenoja myönnetyistä optioista, vaikka Ei ole eroa varastojen nykyisen markkinahinnan ja hinnan välillä, jolla vastaanottaja voi ostaa varaston optioehtojen mukaisesti. Korvausmenot lasketaan arvioimalla vaihtoehtoisen vaihtoehdon odotettavissa oleva aika eli ajanjakso, joka ulottuu Siihen pisteeseen, jolloin voitaisiin kohtuudella odottaa niiden käyttämistä ja käyttää nykyistä riskittömää markkinakorkokohtaa, jotta saadaan aikaan diskontattu nykyarvo siitä, mitä ostaja todella maksaa optiosta. Varaston alennettuun hintaan Ja optiosopimuksessa mainittu kauppahinta kirjataan sitten korvauskuluiksi. Esimerkiksi jos 90 päivän valtion velkasitoumusten nykyinen korko on 7 E on riskittömät korot, varaston hankkiminen odotetaan tulevan kolmeksi vuodeksi ja varaston optiohinta on 25, sen nykyarvo on 20 41 25 x 0 816, huomautus 0 816 on olemassa Arvon alennus 25: n ja 20: n 41: n välinen ero on 4 59, joka on eriteltävä alaviitteissä kertyneenä korvausvastuutena. SFAS 123: n mukaan tulevaisuudessa tulevaisuudessa ostettavan kannan nykyarvo Sopimusta on myös vähennettävä kaikkien osinkotuottojen nykyisellä arvolla, jonka perusteella varaston odotetaan tuottavan nykyisen ajan ja pisteen välillä, jolloin varaston odotetaan ostettavan, koska tämä on ostajan tulo unohtanut . SFAS 123: n nykyarvolaskennan käyttäminen tarkoittaa sitä, että taloudellisia arvioita käytetään arvioitaessa todennäköisimpiä skenaarioita, jotka tapahtuvat lopulta. Yksi tärkeimmistä arvioista on, että kaikkia optio-oikeuksia ei lopultakin käytetä. Minulle saattaa raueta sen vuoksi, että työntekijät lähtevät yrityksestä. Tällaisia arvioita olisi esimerkiksi sisällytettävä kertyneiden korvauskustannusten kokonaismäärään, jotta todelliset tulokset eivät poikkea merkittävästi alkuperäisistä arvioista. Huolimatta parhaista mahdollisista arvioista tilintarkastaja Huomaa, että todellinen käyttöoikeus vaihtelee väistämättä alkuperäisistä arvioista Kun nämä arviot muuttuvat, niistä on otettava huomioon tilinpäätösennusteen muutos kuluvan kauden aikana. Jos arvioita ei muuteta ja kirjanpitäjä vain odottaa, kuinka monta vaihtoehtoa On tosiasiallisesti käytetty, kirjanpitoarvion varianssit tehdään silloin, kun optiot joko vanhentuvat tai niitä käytetään. Jokainen näistä menetelmistä on hyväksyttävää ja johtaa lopulta samaan korvauskuluun, mutta ensimmäinen lähestymistapa on teknisesti parempi, koska se Pyrkii tunnistamaan muutokset mahdollisimman pian ja näin ollen aikaisempi muutos näkyvissä comissa Yhtiön korvausvakuutusmaksut. Osakepohjainen optio-oikeuksien käsite ISO, AMT - ja NSO-suunnitelmat. Osakepääoman korotukset ovat verovelvollisia työntekijälle eikä niiden myöntämishetkellä eikä myöskään silloin, kun työntekijä lopulta käyttää option ostaa osakkeita Jos työntekijä ei myy varastosta kahden vuoden kuluessa optio-oikeuksien myöntämispäivästä tai yhden vuoden kuluessa optio-oikeuksien käyttämisestä, syntynyt voitto verotetaan pitkäaikaiseksi myyntivoitoksi. Työntekijä myy varastosta yhden vuoden kuluessa harjoituksen ajankohdasta, minkä jälkeen kaikki voitot verotetaan tavanomaisina tuloina ISO-suunnitelma edellyttää tyypillisesti työntekijää käyttämästä luovutettuja optio-oikeuksia 90 päivän kuluessa kyseisen henkilön vapaaehtoisesta tai tahattomasta irtisanomisesta. Jotka liittyvät odotukseen, kunnes kaksi vuotta on kulunut optio-oikeuksien myöntämispäivästä, aiheuttaa työntekijälle riskin, että etuyhteydessä olevan osakekannan arvo laskee väliaikaisesti ja siten korvaa punaisen Tämän jakson lopussa saavutettu pitkäaikainen myyntivoiton verokanta. Jotta osakkeiden arvon mahdollinen tappio voitaisiin lieventää, voidaan tehdä 83 b §: n mukainen vaalikehde, joka oikeuttaa hankintamenon verotettavaan tuloon 30 päivän kuluessa Kun optio toteutetaan, ja pidättää verot tuona ajankohtana tavanomaisessa tuloveroprosentissa. Työntekijä ei kirjaa ostettujen osakkeiden lisätuloja ennen kuin ne on myyty tai muulla tavoin siirretty verotettavassa liiketoimessa. Tämä aika verotetaan pitkäaikaiseen myyntivoittoon. On järkevää tehdä 83 b §: n vaaleissa, jos vaalien aikana ilmoitettu tulon määrä on pieni ja sen potentiaalinen hinnankorotus on merkittävää. Toisaalta ei ole järkevää tehdä vaaleja, jos vaaleissa on korkean raportoitavan tulon yhdistelmä, joka johtaa suuren veronmaksuun ja vähäisen mahdollisuuden kasvuun varastossa Hinta tai jos yritys voi menettää vaihtoehdot 83 b §: n vaaleissa ei ole ns. Suunnitelman mukaisten optio-oikeuksien haltijoita. AMT: n vaihtoehtoista vähimmäisveroa on myös harkittava, kun käsitellään ISO-suunnitelmaa. Työntekijä maksaa veroa käyvän hinnan ja osakekurssin välisenä erona optio-oikeuksien käyttämishetkellä, vaikka varastoa ei myyty tuolloin. Tämä voi johtaa työntekijän vakavaan käteisvajaukseen, joka voi olla vain Maksaa kyseiset verot myymällä osakkeet Tämä on erityinen ongelma, jos osakkeiden arvo laskee myöhemmin, koska nyt ei ole lainkaan korkean hintaluokan lähdettä, joka voidaan muuntaa käteiseksi maksamaan tarvittavat verot. Tämä ongelma Esiintyy usein tapauksissa, joissa yritys on juuri mennyt julkisuuteen, mutta työntekijöillä ei ole mahdollisuutta myydä osakkeitaan jonkin aikaa IPO-päivämäärän jälkeen, ja riski menettää osakkeiden arvon kyseisellä aikavälillä. AMT-sääntöjen mukainen raportointi on erityisen vaikeaa, jos yhtiön varastossa ei ole julkista omistusta, koska osakkeiden arvosta ei ole selkeää yksimielisyyttä. Tässä tapauksessa IRS käyttää osakekohtaisen hinnan arvoa, jolla viimeinen Rahoituksen kierros päättyi Kun varastosta lopulta myydään, AMT-hyvitystä voidaan periä ilmoitetusta voitosta, mutta tällä välin voi olla huomattava rahavakuus. Tilanteen välttämiseksi työntekijä voi valita vaihtoehdoista Kun osakkeiden arvioitu arvo on melko alhainen, mikä vähentää AMT-maksua, mutta työntekijän on nyt löydettävä rahasumma, joka maksaa sen osuuden, jonka hän on juuri ostanut, ja myös riski siitä, että osakkeet eivät Arvon nousu voi olla arvokasta. ISO-suunnitelma on pätevä vain, jos se noudattaa näitä sääntöjä. Osakepääoman korotus voidaan antaa vain työntekijöille. Henkilöllä on oltava työnantajan palveluksessa kaikkina aikoina Myöntämispäivä ja päättyy kolmella kuukaudella ennen optio-oikeuksien käyttämistä. Optio-oikeus voi olla enintään 10 vuotta avustuspäivästä. Optio-oikeus on vain viisi vuotta, kun kyseessä on työntekijälle Optio-oikeuksien myöntämishetkellä omistaa osakkeita, joiden yhteenlasketusta äänivallasta on yli 10 prosenttia kaikista työnantajan varastoluokista. Optio-oikeus myöntämishetkellä on vähintään yhtä suuri kuin osakkeen käypä markkina-arvo. Sellaisen työntekijän, joka optio-oikeuksien myöntämishetkellä, on omistusoikeus varastossa, jolla on yli kymmenen prosenttia kaikkien osakkeiden yhteenlasketusta äänimäärästä Työnantajasta. Kaikkien optio-oikeuksien yhteenlaskettu arvo, jota yhden työntekijän voi käyttää yhden vuoden aikana, on rajoitettu 100 000: een. Yli 100 000: een kohdistetut määrät käsitellään lyhytaikaisesti varautumattomana optio-oikeuksina. Työntekijä ja Voidaan käyttää vain työntekijän eliniän aikana. Jos annetut optiot eivät sisälly näihin varauksiin tai ne myönnetään henkilöille, jotka eivät ole edeltävän määritelmän mukaisia työntekijöitä, vaihtoehtojen on oltava luonteeltaan epävarmat optio-oikeudet. Ei myönnetä mitään edullista verokohtelua sisäisen tulotodistuksen mukaisesti. Sitä kutsutaan myös ei-lakisääteiseksi optio-oikeukseksi. NSO: n vastaanottaja ei ole verotettava optio-oikeuksien myöntämispäivänä, ellei optioita käydä kauppaa julkisessa kaupankäynnissä Tällöin optiot voidaan käydä kauppaa kerralla arvosta, joten verotus kirjataan optioiden käypään arvoon julkisessa kaupankäynnissä avustuspäivämääränä. NSO-optio verotetaan, kun sitä käytetään, perustuen Optio-hinnan ja kyseisen päivän osakkeen käyvän markkina-arvon välisestä erotuksesta. Tuloksena syntyvä voitto verotetaan tavanomaisena tulona. Jos varastossa arvostetaan arvoon harjoituksen jälkeen, Ementaalinen voitto verotetaan myyntivoittoasteella. NSO: n sääntöjä ei ole, joten optiohinta voi olla alhaisempi kuin osakkeen käypä markkina-arvo myöntämispäivänä. Vaihto-hinta voidaan myös asettaa huomattavasti korkeammaksi kuin nykyinen käypä arvo Markkina-arvo myöntämishetkellä, jota kutsutaan palkkioavustukseksi. On myös mahdollista antaa kasvavia hintavaihtoehtoja, jotka käyttävät liukuvaa asteikkoa optiohintaan, joka muuttuu vertailuryhmäindeksin kanssa ja poistaa siten laajojen Osakemarkkinoiden muutokset ja pakottaminen yhtiölle parantamaan osakemarkkinoita voidakseen saada voittoa myönnetyistä optio-oikeuksista Myös taivaan laskuvarjopakkausvaihtoehto voidaan luoda, joka sallii kuolleen optio-oikeuden haltijalle enintään kolme vuotta aikaa käyttää Hänen optio-oikeutensa tulee olla tietoinen sekä ISO - että NSO-suunnitelmien vaikutuksista yhtiölle, ei pelkästään työntekijöille Yhtiö ei saa verovähennyksiä optio-oikeudella, jos se käyttää IS: n O-suunnitelma Jos kuitenkin käyttää NSO-suunnitelmaa, yhtiö saa verovähennyksen, joka on yhtä suuri kuin tulon määrä, jonka työntekijä on tunnustettava. Jos yritys ei odota olevan verotettavaa tuloa optio-oikeudella, Ei saa välittömiä arvoja verovähennyksestä, vaikka vähennys voidaan siirtää tulojen korvaamiseksi tulevina vuosina, joten se olisi halukkaampi käyttämään ISO-suunnitelmaa. Tämä on erityisen yleinen lähestymistapa yrityksille, jotka eivät vielä ole julkisia. Toisaalta julkisesti pidettävät yhtiöt, jotka ovat yleensä kannattavampia ja joiden on näin ollen etsittävä verovähennyksiä, ovat taipuvaisia rahoittamaan NSO-suunnitelma. Tutkimus on osoittanut, että suurin osa työntekijöistä, jotka ovat myöntäneet joko vaihtoehdon, käyttävät sitä heti Mahdollinen, joka muuntaa olennaisilta osiltaan ISO-suunnitelman verotusvaikutuksen NSO-suunnitelmaksi. Tämän vuoksi monet yritykset haluavat käyttää NSO-suunnitelmia. Seuraavassa artikkelissa Miten toteuttaa Inventory Audit Guidelines. ESOs Accounting Fo R Työntekijän optio-oikeudet. David Harperin merkitys luotettavuuden yläpuolella Emme palaa kiihkeään keskusteluun siitä, olisiko yritysten kustannettava työntekijöiden optio-oikeuksia. Meidän on kuitenkin perustettava kaksi asiaa. Ensinnäkin FASB: n tilinpäätösstandardilautakunnan asiantuntijat ovat halunneet vaatia optio-oikeuksia 1990-luvun alkupuolella Vaikka poliittinen paine olikin, menoja tuli vähemmäksi väistämätöntä, kun kansainvälinen tilinpäätöslaitos IASB vaati sitä, koska Yhdysvaltojen ja kansainvälisten tilinpäätösstandardien lähentämiseen tarkoituksellinen pyrkimys on saatavissa. Perustelut ovat laillista keskustelua tilinpäätöstietojen merkityksellisyyden ja luotettavuuden kahdesta ensisijaisesta ominaisuudesta. Tilinpäätöksessä on merkityksellinen taso, kun ne sisältävät kaikki yrityksen aiheuttamat aineelliset kustannukset - eikä kukaan väheksy vakavasti, että nämä optiot ovat kustannuksia. Raportoitavat kulut tilinpäätöksessä Saavuttaa Luotettavuuden tasoa, kun ne mitataan puolueettomasti ja tarkasti. Nämä kaksi merkitystä ja luotettavuutta ovat usein ristiriidassa kirjanpitokehyksessä. Esimerkiksi kiinteistöt on kirjattu alkuperäiseen hankintamenoon, koska historialliset kustannukset ovat luotettavampia mutta vähemmän merkityksellisiä kuin markkina-arvo - Eli pystymme mittaamaan luotettavuudella kuinka paljon on käytetty kiinteistön hankkimiseen Vastustajat korostavat luotettavuuden priorisointia ja vaativat, että optiokustannuksia ei voida mitata johdonmukaisella tarkkuudella FASB haluaa priorisoida merkityksellisyyttä ja uskoo, että se on noin oikea kustannusten ottamisessa tärkeämpää Oikein kuin on täysin virheellinen jättämällä se kokonaisuudessaan. Tiedonhaku on välttämätöntä mutta ei tunnustusta nyt. Maaliskuun 2004 nykyinen sääntö FAS 123 edellyttää tietojen ilmaisemista, mutta ei tunnustusta. Tämä tarkoittaa sitä, että vaihtoehtoisten kustannusarvioiden on ilmoitettava alaviitteenä, mutta niillä ei ole Kirjataan tuloslaskelmaan kuluksi, jolloin ne vähentävät raportoitua p Rofit-tulosta tai nettotulosta Tämä tarkoittaa sitä, että useimmat yritykset tosiasiallisesti raportoivat neljä osakekohtaista EPS-numeroa - elleivät he vapaaehtoisesti valitsisi optioita, koska satoja on jo tehty. Tuloslaskelmaan.1 Perus EPS 2 Laimennettu EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma-laimennettu EPS-laimennettu EPS-talteenotto Jotkut vaihtoehdot - vanhat ja rahat-arvot Yksi haaste EPS-laskennassa on mahdollinen laimennus Erityisesti mitä tekevät erinomaisilla, mutta ei-käytetyillä vaihtoehdoilla, aikaisemmilla vanhojen optioiden avulla, jotka voivat Voidaan helposti vaihtaa yhteisiin osakkeisiin milloin tahansa Tämä koskee paitsi optio-oikeuksia, myös vaihtovelkakirjalainoja ja joitakin johdannaisia Laimennettu EPS yrittää ottaa tämän mahdollisen laimennuksen käyttämällä alla kuvattua valtiovarainministeriöä. Meidän hypoteettisella yrityksellä on 100 000 yhteistä osaketta , Mutta sillä on myös 10 000 erinomainen vaihtoehto, jotka ovat kaikki rahoissa. Se on, heille myönnettiin 7 käyttöhinta, mutta varasto on noussut 20: een. EPS: n nettotulojen yhteiset osakkeet ovat yksinkertaiset 300 000 100 000 3 per osake Laimennettu EPS käyttää valuuttavarantotavan menetelmää vastaamaan seuraaviin kysymyksiin hypoteettisesti, kuinka monta yhteistä osaketta olisi jäljellä, jos kaikki rahavarat käytettiin tänään. Edellä mainitusta syystä pelkästään harjoittelu lisäisi 10 000 yhteistä osaketta peruskoulutukseen. Simuloidun harjoituksen ansiosta yrityksellä olisi kuitenkin lisäkustannuksia 7 optiota kohden lisättynä verohelpotuksella. Verohyvitys on todellista rahaa, koska yhtiö saa vähentää veronsa Tulot optioilla - tässä tapauksessa 13 optio-oikeutta kohden Miksi Koska IRS aikoo kerätä verot optio-oikeuksien haltijoilta, jotka maksavat tavallisen tuloveron samasta voitosta Huomioi, että verotuksellinen etu tarkoittaa ei-ammattimaisia optio-oikeuksia - Kutsutetut kannustinoptiot ISO ei voi olla verovähennys yritykselle, mutta alle 20 myönnetystä optiosta on ISOs. Let s nähdä, kuinka 100 000 yhteistä osaketta tulee 103 900 laimennettua osaketta S, joka muistetaan, perustuu simuloituun harjoitukseen. Oletamme, että käytämme 10 000 rahanvaihto-optiota, mikä itse lisää 10 000 yhteistä osaketta osakepääomaan. Mutta yhtiö saa takaisin liikevoiton 70 000 7 liikevoittoa Hinta per optio ja käteisverotuksellinen etu 52 000 13 voitto x 40 verokanta 5 20 per optio Tämä on ylivoimainen 12 20 käteinen alennus, niin sanotusti, per vaihtoehto yhteensä alennuksen 122000 Simuloinnin suorittamiseksi oletamme kaikki Ylimääräistä rahaa käytetään takaisinostojen lunastamiseen Nykyinen 20 osaketta kohden yhtiö ostaa takaisin 6 100 osaketta. Yhteenvetona 10 000 optioiden muuntaminen tuottaa vain 3 900 nettotosakkaan vaihtoa 10 000 vaihto-ohjelmaa vähennettynä 6 100 takaisinosto-osakkeella Tässä on todellinen Kaava, jossa käytetään M: n nykyistä markkinahintaa, E: n toteutushintaa, T: n verokantaa ja N: n määrävaihtoehtoja. Pro Forma EPS kerää vuoden aikana annetut uudet optiot Olemme tarkistaneet, miten laimennettu EPS kerää jäljelle jääneen tai vanhan, m Edellisinä vuosina myönnettyjä optioita Mutta mitä aiomme tehdä kuluvalla tilikaudella myönnetyillä optioilla, joilla on nolla luontainen arvo eli jos oletushinta on sama kuin osakekurssi, mutta ovat kuitenkin kalliita, koska niillä on aika-arvo Vastaus on, että Käytä optio-hinnoittelumallia arvioitaessa kustannuksia, jotka aiheuttavat ei-kassavaikutuksen, joka vähentää raportoitua nettotuloa Kun omavaraisuusmenetelmä kasvattaa EPS-suhteen nimittäjää lisäämällä osakkeita, pro forma - menot pienentävät EPS: n määräämää Voit nähdä Miten kulut eivät ole kaksinkertaisia, koska jotkut ovat ehdottaneet, että laimennetulla EPS: llä on vanhat optio-apurahat, kun taas pro forma - kulutukseen sisältyy uusia apurahoja. Tarkastelemme kahta johtamismallia, Black-Scholes ja binomium, tämän sarjan seuraavissa kahdessa erässä, mutta niiden vaikutus on Yleensä tuottamaan käypään arvoon arvion kustannuksista, jotka ovat välillä 20-50% osakekurssista. Vaikka ehdotettu kirjanpitosääntö, joka vaatii kuluja, on hyvin yksityiskohtainen, E otsikko on käypä arvo avustuspäivänä. Tämä tarkoittaa sitä, että FASB haluaa vaatia yrityksiä arvioimaan optio-oikeuden käypä arvo avustuksen myöntämishetkellä ja kirjata kirjaamaan tuloslaskelmaan kulut. Harkitse alla oleva kuva samalla hypoteettisella yhtiöllä, jota tarkastelimme edellä. 1 Laimennettu EPS perustuu jakamalla oikaistu nettotulos 290.000 laimennetuksi 103.900 osakkeen osakekannasta. Pro forma - liiketoiminta-alueen laimennettu osakepohja voi kuitenkin olla erilainen. Katso lisätietoja alla olevasta teknisestä muistiosta. Ensinnäkin voimme nähdä, että olemme edelleen Joilla laimennetut osakkeet simuloivat aiemmin myönnettyjen optioiden käyttämistä Toiseksi, oletamme lisäksi, että kuluvalle vuodelle on myönnetty 5000 optiota. Oletetaan, että mallimme arvioi, että ne ovat 40: n 20: n osakekurssin arvosta, Tai 8 optiota kohti Kokonaiskustannus on 40 000 Kolmas, koska vaihtoehdomme tapahtuvat kallioravintana neljän vuoden aikana, hyvitämme kulut seuraavien neljän vuoden aikana Tämä on kirjanpidon vastaavuusperiaate, ajatuksena on, että työntekijämme toimittaa Joten kustannuksia voidaan jakaa tuona ajanjaksona. Vaikka emme ole havainneet sitä, yrityksillä on mahdollisuus vähentää kuluja ennakoimalla optio-oikeutta Esimerkiksi yritys voi ennustaa, että 20 myönnetystä optiosta menetetään ja vähentää kuluja vastaavasti. Optio-avustuksemme nykyinen vuosikustannus on 10 000, 40 000: n ensimmäisestä 25: stä. 290 000 Jaamme tämän osuuksiksi sekä tavanomaisiin osakkeisiin että laimennettuihin osakkeisiin pro forma EPS - määrien tuottamiseksi. Nämä on esitettävä alaviitteessä, ja ne todennäköisesti edellyttävät tunnustamista tuloslaskelmassa niiden tilikausien aikana, jotka alkavat 15.12. , 2004. Lopullinen tekninen huomautus rohkeille On olemassa teknisyyteen, joka ansaitsee mainita, käytimme samaa laimennettua osakekantaa molemmissa laimennetuissa EPS-laskelmissa, laimennettu EPS ja pro forma-laimennettu EPS Teknisesti pro forma-laimennetun ESP-kohteen iv avulla yllä Tilinpäätösraportointia, osakepohjaa kasvatetaan edelleen sellaisten osakkeiden lukumäärän mukaan, jotka voidaan hankkia jaksottamattomien korvauskulujen kanssa, Etuoikeus ja verotuksellinen hyöty Näin ollen ensimmäisen vuoden aikana, koska vain 10 000 40 000 optiokulusta on veloitettu, muut 30 000 hypoteettisesti voisivat hankkia vielä 1 500 osaketta 30 000 20 Tämä - ensimmäisen vuoden aikana - tuottaa laimennetun Osakkeet 105 400 ja laimennettu EPS 2 75 Mutta neljäs vuosi, kun kaikki muut ovat yhtä suuria, edellä oleva 2 79 olisi oikea, koska olisimme jo päättäneet 40 000: n menot. Muista, tämä koskee vain pro forma laimennettua EPS: tä, jossa olemme Laskentavaihtoehtoja numeratorissa. Yhteenveto Expense-optiot ovat vain parhaiten pyrkimys arvioida optio-kustannuksia Johtajat ovat oikeassa sanoa, että vaihtoehdot ovat kustannuksia ja laskenta on jotain parempi kuin ei lasketa mitään. Mutta he eivät voi vaatia, että kustannusarviot ovat tarkkoja. Entä jos varastosta kastelisi ensi vuonna 6 ja jäi siellä Silloin vaihtoehdot olisivat täysin arvottomia ja kustannusarvioimme osoittautuisi huomattavasti yliarvioiduksi Kun EPS-arvo olisi vähäinen. Sitä vastoin, jos varastosta odotettiin parempaa, EPS-numerot olisivat olleet liian suuria, koska kustannuksemme osoittautuivat vähäisiksi.
No comments:
Post a Comment